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年底公司購買1臺2000元的辦公打印機到底計入“管

時間: 2020-01-03 14:18 來源: admin 作者: 郜凌冰 點擊:

 

一、舉個例子
 
例:A公司屬于小規模納稅人商貿企業,本月購買了1臺2000元的打印機,取得增值稅普通發票,看到稅務上有個政策:(財稅[2014]75號)第三條的規定,對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。
 
請問:到底是計入“管理費用”還是“固定資產”賬戶? 
 
答:打印機屬于固定資產中的電子設備類,在會計核算時應該計入“固定資產”賬戶,賬務處理如下:
 
借:固定資產-打印機  2000元
       貸:銀行存款       2000元
 
然后按照稅法規定的最低年限按月折舊(假如按照3年折舊,預計凈殘值率按照5%)
 
借:管理費用-折舊費  79.16元
       貸:累計折舊         79.16元
 
二、給會計人的5點善意提醒
 
(1)會計處理是會計處理,稅務處理是稅務處理,橋是橋,路是路,會計與稅務是兩回事;
 
(2)會計處理方法和稅務規定之間產生的差異,應該通過企業所得稅納稅調整進行處理;
 
(3)外購固定資產,開始折舊的時間是可以使用的次月,可不是購入的當月,從來沒有一次性折舊法(經常有會計混淆了一次性扣除和賬務出來的關系,如果將一次性扣除的固定資產都不提折舊了,那就大錯特錯了
 
(4)(財稅[2014]75號)第三條的規定只是一個稅收優惠政策,企業既可以享受,也可以不用,自行決定;
 
(5)上述優惠政策不需要進行任何備案手續,企業只需要在所得稅匯算清繳時填報相關報表即可。
 

三、政策依據

 
(1)《財政部  國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅[2014]75號)第三條的規定:“對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。” 
 
(2)根據《企業所得稅法實施條例》的相關規定:
 
第五十九條規定:固定資產按照直線法計算的折舊,準予扣除。
 
企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產,應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
 
企業應當根據固定資產的性質和使用情況,合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定,不得變更。
 
第六十條規定:除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,固定資產計算折舊的最低年限如下:
 
(一)房屋、建筑物,為20年;
 
(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備,為10年;
 
(三)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等,為5年;
 
(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;
 
(五)電子設備,為3年。
 
(3)《企業所得稅法實施條例》第五十七條規定:固定資產,是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產,包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。  
 
上面的案例是大家在日常生活中經常會遇到的,再提醒大家一下,打印機屬于固定資產中的電子設備類,在會計核算時應該計入“固定資產”賬戶,以后不要再入錯賬了!
 
除了2000元打印機, 
會計人的以下這7筆賬

也別再入錯了!當心有稅務風險!


業務一:
 
個人投資的合伙企業對外投資取得的股息、紅利收益,并入企業經營收入來納稅,你的稅就繳錯了!
 
錯誤業務:
 
A企業為一家自然人投資的合伙企業,2018年A合伙企業對外投資取得股息收入100萬元,A企業財務人員將其按投資收益核算,并入A企業經營所得,按個體工商戶的生產經營所得項目,適用5%-35%的超額累進稅率納稅。
 
財務人員的這種納稅方式是錯誤的,正確方式應該按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。
 
政策依據:
 
個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利,不并入企業的收入,而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得,按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。
 
《國家稅務總局關于〈關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定〉執行口徑的通知》 (國稅函〔2001〕84號)
 
業務二:
 
異地的房產與土地,在公司注冊地申報納稅,你的稅就繳錯了!
 
錯誤業務:
 
甲公司主要生產經營地點為A省,同時在B省有一處經營用房。
 
甲公司在A省工商部門領取了企業法人營業執照,并在A省稅務局辦理了稅務登記。
 
甲公司財務人員將B省的經營用房應繳納的房產稅與土地使用稅,在A省辦理了納稅申報,財務人員的這種納稅方式是錯誤的,房產稅與土地使用稅應在不動產所在地納稅。
 
政策依據:
 
根據《房產稅暫行條例》第九條規定,房產稅由房產所在地的稅務機關征收?!冻擎偼恋厥褂枚悤盒袟l例》第十條規定,土地使用稅由土地所在地的稅務機關征收。
 
業務三:
 
個人股東,異地投資的股權轉讓,在居住地繳納股權轉讓個人所得稅,你的稅就繳錯了!
 
錯誤業務:
 
張三居住地為A市,2017年對B市的一家制造企業投資1000萬元,由于發展的需要,2019年張三將該投資以1500萬元的金額轉讓給李四,在居住地申報繳納了股權轉讓的個人所得稅,張三在居住地納稅是一種錯誤,正確納稅地為被投資企業所在地。
 
政策依據:
 
個人股權轉讓所得個人所得稅以被投資企業所在地稅務機關為主管稅務機關。
 
《國家稅務總局關于發布〈股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告 》(國家稅務總局公告2014年第67號)
 
業務四:
 
對外出租配備操作人員的施工機械設備,按有形動產租賃繳納增值稅,你的稅就繳錯了!
 
錯誤業務:
 
嘉誠公司是從事施工機械設備租賃的,施工機械設備在對外出租的過程中,有些配備了操作人員,有些沒有配備操作人員,財務人員都按有形動產租賃,適用13%稅率繳納了增值稅,財務人員的這種納稅方式是錯誤的,配備操作人員的,按照“建筑服務”繳納增值稅。
 
政策依據:
 
納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的,按照“建筑服務”繳納增值稅。
 
《財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》 (財稅〔2016〕140號)
 
業務五:
 
從小規模納稅人處,購買農產品,取得3%的增值稅專用發票,按3%抵扣增值稅進項稅額,你的稅就抵扣錯了!
 
錯誤業務:
 
A公司從事餐飲服務,為增值稅一般納稅人,為了豐富菜品,A公司從一家農產品銷售公司(小規模納稅人)采購農產品,取得3%的增值稅專用發票,財務人員按3%認證抵扣增值稅進項稅額。財務人員的這種抵扣方式是錯誤的,應當以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。
 
政策依據:
 
從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的,以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。
 
業務六:
 
圍墻、綠化、變壓器、下水道等并入房產原值,繳納房產稅,你的稅一定繳多了!
 
錯誤業務:
 
甲企業在A地修建了一棟辦公樓,由B公司總承包,工程總造價1000萬元(含圍墻、綠化、變壓器等附屬設施),財務人員在繳納房產稅時以1000萬元除一定的比例后,按1.2%計算繳納房產稅,財務人員的這種繳納方式是錯誤的,房產原值不包含圍墻、綠化、變壓器等附屬設施。
 
政策依據:
 
獨立于房屋之外的建筑物,如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等,不屬于房產。
 
房產原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。
 
屬于房屋附屬設備的水管、下水道、暖氣管、煤氣管等從最近的探視井或三通管算起。電燈網、照明線從進線盒聯接管算起。
 
《財政部 國家稅務總局關于房產稅和車船使用稅幾個業務問題的解釋與法規》(財稅地字〔1987〕3號)
 
業務七
 
房屋大修停用期間,仍然繳納房產稅,你的稅一定繳錯了!
 
錯誤業務:
 
A公司將自有的一棟大樓經營酒店,由于酒店經營的時間較長,近期正在翻新裝修,預計停用時間為7個月,大修期間,財務人員仍然在對該棟大樓申報繳納房產稅。財務人員這種納稅方式是錯誤的,房屋大修導致連續停用半年以上的,在房屋大修期間免征房產稅。
 
政策依據:
 
納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的,在房屋大修期間免征房產稅,免征稅額由納稅人在申報繳納房產稅時自行計算扣除,并在申報表附表或備注欄中作相應說明。
 
《國家稅務總局關于房產稅部分行政審批項目取消后加強后續管理工作的通知》(國稅函〔2004〕839號)
 
附:管理費用最全分類
幫助大家遠離錯賬

 
為了幫助大家遠離錯賬這個坑,給大家整理好啦,37個管理費用科目,也分別說說相應科目的解釋,方便大家在遇到實際問題時正確設置科目。
 
1、管理人員工資:
 
指企業行政管理部門的人員工資,如管理人員、技術人員等的工資。提示,啟用研發費用科目的朋友,研發技術人員的工資要計入研發費用一級科目。
 
2、職工福利費:
 
是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費(年金)、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出,包括發放給職工或為職工支付的以下各項現金補貼和非貨幣性集體福利,不超過工資薪金的14%準予扣除。
 
3、差旅費:
 
按照規定支付行政管理部門職工因公外出所產生的各種差旅費、住宿費、助勤費、伙食費、公雜費等等。
 
4、辦公費:
 
指行政管理部門的文具、紙張印刷品(包括各種規程、制度、報表、票據、賬簿等的印刷費和購置費)、郵電通信費(包括郵票、郵費、電報、電話費、市話初裝費,以及調度通信話路以外的話路租金等)、辦公用品等辦公費用。
 
5、折舊費:
 
指按規定由行政管理部門列支的各項固定資產(包括文教、衛生、福利部門固定資產)的折舊費用。
 
6、修理費:
 
指行政管理部門所用固定資產的修理費用。
 
7、物料消耗:
 
物料消耗指車間為進行生產和維護生產設備、環境等所消耗的各種一般材料(不包括修理(主要指配件)和勞動保護用材料)
 
8、低值易耗品攤銷:
 
指行政管理部門所使用的低值易耗品、工具、低值設備因磨損而減少的價值及修理費。
 
9、工會經費:
 
指按照不超過職工工資總額2%計提并撥交給工會的經費。
 
10、職工教育經費:
 
指企業為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用,按照職工工資總額的8%可以稅前扣除。
 
11、勞動保險費:
 
指企業繳納的養老保險金、醫保等費用。
 
12、董事會費:
 
指企業最高權力機構(如董事會)及其成員為執行職能而發生的日常開支,包括差旅費、會議費、交通費等。
 
13、咨詢費:
 
指企業向有關咨詢機構進行科學技術、經營管理咨詢所發生的費用,包括聘請經濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。
 
14、審計評估費:
 
指企業聘請注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產評估等發生的各項費用。
 
15、訴訟費:
 
指企業因起訴或者應訴而發生的各項費用。
 
16、排污費:
 
指企業按照規定繳納的排污費用。
 
17、綠化費:
 
與生產經營有關的、合理的廠區綠化費用。
 
18、稅金:
 
指企業按照規定支付的房產稅、車船使用稅、土地使用稅。
 
19、技術開發費:
 
指企業研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的費用。
 
20、無形資產攤銷:
 
指專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等無形資產的攤銷。
 
21、業務招待費:
 
指企業的所屬部門為企業業務經營的合理需要而支付的費用。按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。
 
22、倉儲費用:
 
指企業材料、半成品及其產成品倉庫為進行保管、整理等工作所耗用的材料、工具,備品和其他費用。
 
23、保險費:
 
指行政管理部門(包括福利部門)應負擔的財產保險費、車輛保險(不包括采購物資的途中保險費)。
 
24、水電費:
 
指行政管理部門由于消耗水、電和照明用材料等而支付的費用。
 
25、運輸費:
 
指行政管理部門應負擔的廠內運輸部門和廠外運輸機構所提供的運輸費用。包括其辦公用車輛的養路費、管理費、耗用燃料及其他材料等費用。不計入材料采購成本的市內運雜費。
 
26、取暖費:
 
指行政管理部門所支付的取暖費,包括取暖用燃料、蒸汽、熱水、爐具等支出。
 
27、警衛消防費:
 
企業警衛。消防部門的維護費用和日常經費。如消耗的消防用材料物資、預防用材料物資、預防宣傳費用、警衛消防人員服裝和門衛費用等。
 
28、會議費:
 
指企業因召開會議按照規定支付的各種費用,其中包括會議伙食補助費、會議公雜費、住宿費和會場租賃費、會議交通費等。
 
29、職工交通費:
 
按照地方規定的范圍和標準支付給職工的市內交通補貼,為職工上下班工廠自備車和職工私車所耗用的汽油費、養路費等交通費以及職工探親旅費等。
 
30、勞動保護費:
 
指按照規定標準和范圍支付給職工的勞動保護用品,防暑降溫、保健飲食品(含外購礦泉飲水)的費用和勞動保護宣傳費用。
 
31、租賃費:
 
指行政管理部門使用的從外部租入的各種固定資產和用具等按規定在管理費用中列支的租金。
 
32、環保衛生費:
 
指企業為預防職業病而發生的工業衛生費;為保護工廠環境而發生的環境保護費用:“三廢”費用;廠區清潔費用等。
 
33、壞賬損失:
 
指企業經批準實際轉銷的確實無法收回的應收款項或按規定提取的壞賬準備金。
 
34、存貨盤虧(減盤盈):
 
指企業的原材料、自制半成品、在產品及產成品等盤虧,毀損、報廢扣除過失人及保險公司賠款與上述存貨盤盈相抵后的凈損失。
 
35、試驗檢驗費:
 
指企業對材料或產品進行化驗、檢驗、試驗而發生的費用。
 
36、計提的存貨跌價準備:
 
指企業按規定提取的存貨跌價準備金。
 
37、其他支出:
 
兜底項目
 
重要提醒:
 
管理費用雖然這么多科目,其實最重要的是按照符合自己企業的需求和發生的業務。一般企業可能最多用10個左右在,這些科目也可以自由設置,并沒有嚴格要求。

郜凌冰

 
(責任編輯:admin)
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